要 了 解 特 朗 普 复 杂 的 减 税 计 划 ， 六 张 图 表 可 以 帮 忙 解 释

因 为 特 朗 普 计 划 保 留 一 些 税 收 支 出 ， 国 会 将 不 得 不 寻 找 更 多 的 资 金 来 抵 消 减 税 的 影 响 。 ＊ 本 文 只 能 在 《 好 奇 心 日 报 》 发 布 ， 即 使 我 们 允 许 了 也 不 许 转 载 ＊ 上 周 三 ， 特 朗 普 政 府 公 布 了 对 税 法 大 规 模 改 革 的 大 致 计 划 。 还 有 很 多 细 节 需 要 国 会 讨 论 解 决 ， 比 如 如 何 补 足 减 税 带 来 的 收 入 损 失 ， 以 及 哪 些 税 种 会 被 取 消 。 以 下 是 计 划 的 主 要 内 容 。 对 个 人 更 低 的 税 率 （ 通 常 情 况 下 ） 计 划 会 将 现 今 的 个 人 所 得 税 边 际 税 率 从 7 档 缩 减 到 3 档 ：12%、25%、35%， 可 能 还 有 第 四 种 更 高 的 税 率 。 计 划 没 有 说 明 哪 一 档 收 入 适 用 哪 一 款 税 率 ， 但 如 果 最 高 税 率 定 在 35%， 富 人 将 获 益 最 大 ， 现 在 单 个 报 税 人 的 收 入 超 过 418400 美 元 的 话 ， 适 用 的 税 率 是 39.6%。 尽 管 目 前 针 对 最 低 收 入 的 税 率 在 新 计 划 中 会 提 高 ， 计 划 也 指 出 ， 目 前 适 用 税 率 10% 的 家 庭 受 益 更 大 ， 因 为 有 更 高 的 儿 童 税 收 抵 免 和 更 高 的 起 征 点 。 专 家 们 目 前 还 没 有 分 析 新 计 划 对 不 同 群 体 的 完 整 影 响 。 计 划 还 会 取 消 替 代 性 最 低 税 这 个 遭 到 了 左 翼 和 右 翼 批 评 的 税 种 ， 同 时 取 消 价 值 高 于 549 万 美 元 的 遗 产 应 缴 的 遗 产 税 —— 后 者 是 共 和 党 长 期 以 来 的 目 标 。 起 征 点 提 高 （ 通 常 情 况 下 ） 计 划 几 乎 将 起 征 点 提 高 了 一 倍 ， 同 时 还 取 消 了 个 人 免 税 额 ， 也 就 是 基 于 纳 税 人 数 和 相 关 申 请 退 税 的 受 赡 养 者 数 量 制 定 的 额 度 。 除 了 那 些 有 多 个 小 孩 的 纳 税 人 （ 更 高 的 儿 童 税 收 减 免 会 抵 消 这 个 问 题 ）， 对 于 很 多 纳 税 人 来 说 ， 新 的 单 一 起 征 点 会 更 高 。 报 税 人 可 以 选 择 标 准 起 征 点 ， 或 者 逐 条 列 举 减 免 项 ， 但 不 能 兼 有 两 者 。70% 的 纳 税 人 如 今 选 择 的 是 标 准 起 征 点 ， 因 为 该 标 准 下 缴 纳 税 款 要 低 于 他 们 使 用 逐 条 列 举 减 免 项 目 需 缴 税 款 。 根 据 税 务 政 策 中 心 （Tax Policy Center） 对 一 份 早 前 共 和 党 税 收 计 划 的 分 析 ，84% 现 今 采 用 逐 项 列 举 减 免 项 方 法 的 报 税 人 ， 会 在 标 准 起 征 点 加 倍 后 选 择 以 标 准 起 征 点 为 基 准 纳 税 。 为 了 抵 消 提 高 起 征 点 的 影 响 ， 计 划 会 取 消 其 他 的 抵 税 项 目 ， 但 不 包 括 按 揭 利 息 和 慈 善 捐 款 的 抵 扣 。 取 消 州 和 地 方 抵 税 项 目 遭 取 消 的 最 大 抵 税 项 目 是 州 和 地 方 税 收 抵 扣 。 该 抵 税 主 要 帮 助 了 泛 蓝 州 的 居 民 ， 这 些 地 方 的 收 入 和 税 收 要 高 一 点 。 但 政 治 上 的 分 歧 并 不 是 一 目 了 然 ， 税 务 政 策 中 心 最 近 的 一 份 分 析 显 示 ， 申 请 税 收 抵 扣 比 例 最 高 的 20 个 国 会 选 区 中 ，9 个 选 区 里 都 有 共 和 党 代 表 。 为 “ 税 赋 转 由 合 伙 人 缴 纳 ” 的 企 业 创 造 新 的 税 率 计 划 将 为 那 些 “ 税 赋 转 由 合 伙 人 缴 纳 ” 企 业 设 定 一 档 25% 的 税 率 ： 这 些 企 业 是 指 那 些 如 今 按 照 所 有 人 个 人 所 得 税 税 率 纳 税 、 不 缴 纳 企 业 所 得 税 的 独 资 企 业 。 “ 税 赋 转 由 合 伙 人 缴 纳 ” 企 业 如 今 占 据 了 全 国 企 业 的 95%， 是 政 府 大 部 分 税 收 的 来 源 。 大 部 分 “ 税 赋 转 由 合 伙 人 缴 纳 ” 企 业 都 是 小 型 独 资 企 业 ， 如 今 适 用 的 税 率 低 于 25% 的 边 际 税 率 。 但 少 数 这 样 的 企 业 规 模 不 小 ：1.7% 的 “ 税 赋 转 由 合 伙 人 缴 纳 ” 企 业 产 生 了 所 有 这 类 企 业 40% 以 上 的 收 入 ， 按 照 39.6% 的 最 高 税 率 纳 税 。 计 划 对 于 那 些 高 收 入 的 “ 税 赋 转 由 合 伙 人 缴 纳 ” 企 业 将 是 一 笔 意 外 之 财 。 计 划 将 依 赖 国 会 委 员 会 们 采 取 措 施 ， 防 止 来 自 “ 税 赋 转 由 合 伙 人 缴 纳 ” 企 业 的 富 有 个 体 以 低 于 他 们 收 入 的 税 率 缴 纳 税 款 。 降 低 企 业 税 ， 同 时 取 消 一 些 减 税 优 惠 计 划 将 把 企 业 税 从 35% 降 至 20%， 同 时 取 消 一 些 减 税 优 惠 。 计 划 里 说 ， 因 为 新 的 低 税 率 ， 针 对 在 国 内 生 产 产 品 企 业 的 减 税 将 不 再 适 用 。 而 且 计 划 还 “ 打 算 取 消 其 他 的 企 业 优 惠 ”， 但 研 发 机 构 和 低 收 入 住 房 相 关 企 业 除 外 。 美 国 税 务 基 金 会 （Tax Foundation） 一 项 最 近 的 分 析 发 现 ， 取 消 所 有 那 些 不 会 改 变 税 法 结 构 的 企 业 税 收 支 出 会 让 税 率 从 35% 降 到 28.5%， 比 起 计 划 里 呼 吁 的 20% 还 要 高 得 多 。 因 为 特 朗 普 计 划 保 留 一 些 税 收 支 出 ， 国 会 将 不 得 不 需 寻 找 更 多 的 资 金 来 抵 消 减 税 的 影 响 。 计 划 同 时 对 企 业 税 法 进 行 了 若 干 重 大 改 变 ， 比 如 允 许 至 少 五 年 的 直 接 资 产 损 失 ， 对 企 业 利 息 开 支 抵 扣 率 的 缩 减 ， 转 向 地 域 系 统 ， 实 施 针 对 海 外 利 润 一 次 性 税 收 。 翻 译 熊 猫 译 社 Harry 题 图 来 自 www.malmstrom.af.mil © 2017 THE NEW YORK TIMES